一、案例背景
（一）中国社保制度改革的宏观背景
中国社会保障体系历经数十年发展，已构建起覆盖全民、统筹城乡、权责清晰、保障适度的多层次社会保障体系。然而，随着人口老龄化与少子化趋势日益加深，社保制度尤其是养老保险制度的可持续性面临严峻挑战。根据国家统计局数据，2025年末中国60岁及以上人口达到3.1亿，占总人口的22.0%；65岁及以上人口达到2.2亿，占比15.6%。人口结构的深层变革，使得社保基金的收支平衡压力持续加大。
“十五五”规划纲要明确提出“增强社会保险体系可持续性”，将社保制度改革提升至国家战略高度。在这一政策导向下，税务部门作为社保费征收主体，开始推进社保合规缴费、夯实缴费基数的系列工作。2026年8月，国家税务总局北京12366纳税缴费服务中心主任张卉公开表示，税务部门在推进社保合规缴费过程中“分步推进、分类施策，不简单搞‘一刀切’，不强制要求‘一步到位’”，体现了政策执行的审慎态度与制度创新的灵活思维。
（二）社保缴费基数的合规困境
社保缴费基数是计算用人单位及其职工缴纳社保费和职工社保待遇的重要依据。根据《社会保险法》规定，用人单位应按职工工资总额的法定比例缴纳社保费，职工个人按本人工资的一定比例缴纳。然而，在现实操作中，部分企业为降低用工成本，采取多种手段规避足额缴费：有的仅按最低基数下限申报，有的只给部分员工参保，有的甚至通过签订“阴阳合同”掩盖真实工资水平。
这些不合规行为带来的后果是多层面的。对职工而言，缴费基数不实直接导致未来养老金水平降低，医疗、失业、工伤等保障权益受损；对企业而言，虽在短期内降低了人工成本，却埋下了劳动争议、法律纠纷、信用受损等长期隐患；对社会整体而言，缴费基数不实削弱了社保基金的可持续性，加剧了代际公平问题。
中国人民大学财政金融学院教授朱青指出：“做实社保缴费基数既是合规所需、大势所趋，是充实社保基金、填补长期缺口的重要方式之一，也有利于保障职工权益和企业长远发展。”近年来，随着职工退休小高峰的到来，社保费争议呈现高发态势，特别是“职工离职即举报用人单位不全额缴纳社保费”的现象日益增多，倒逼企业重新审视社保合规的战略意义。
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